綜合所得稅準備申報囉~~但是身為小資一族的我們，除了弄清楚要怎麼報稅外，更重要的是要知道如何「節稅」和「抵減稅」的小撇步，說不定可以不用繳稅，甚至還可以享受退稅的小確幸喔!!
在文章開始之前，提醒一下， 2020年綜合所得稅即將在5月份開始申報，今年因為「新冠肺炎」的影響，日前財政部已經有公告申報及繳稅時間延長1個月，期限至6月底唷!!
2020年在綜合所得稅申報上面，又多了一些新的制度，以下是從財政部的網站所整理的，方便讓各位閱覽，但詳細的內容或後續有異動部分，還是以財政部官方公告為準。
在之前的文章有提到，申報年度綜合所得稅，有許多可以免稅或是一般扣除、特別扣除等相關扣除額項目及額度
如果忘記的，可以點回去看看這篇<2020年綜合所得稅系列>報稅季節又到囉~~2020年綜合所得稅申報新制度(2019年度所得適用)及申報免稅額扣除額總整理複習一下(文章連結https://reurl.cc/lVv2aQ)
文章中有提到一個綜合所得稅申報的兩段式核算算式：
第一段：所得淨額 = 年度所得稅總額 - (免稅額 + 一般扣除額 + 特別扣除額) - 基本生活費差額
第二段：應繳所得稅額 = (所得淨額 X 所得稅率) - 累進差額 - 已扣繳稅額 + 可扣抵稅額 - 可抵減稅額
我們從算式中來進入這篇的主題，利用算式中的可控制變動值，去尋找「節稅」和「抵減稅」的方法。
所謂的可控制變動值，就是指我們可以掌控的數據資料，而不是既定且無法變更的資料，
從算式當中可以發現，我們要減少所得稅繳納的金額，首先就必須讓應繳所得稅額降低，
而影響應繳所得稅額的方式，單從納稅人可以控制的部分，不外乎(A)降低申報所得稅率及(B)增加可抵扣(減)稅額兩種，我們就從這兩個部份來說明納稅人可如何去控制這個變動值。
(一)降低申報所得稅率：
依照財政部公布的「109年綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表」(如下表)，我國的所得稅率分成5%、12%、20%、30%、40%共五個等級，從算式和級距表中可以發現，影響所得稅率的變動因素在於所得淨額，所以如果想要降低稅率級距，我們必須先從減少所得淨額下手。
圖片來源：財政部
從第一段的公式來檢視，免稅額、特別扣除額及基本生活費差額這些都是已經固定的項目，像是扶養多少人、薪資扣除多少、儲蓄利息領了多少、有無身障或長照資格，這些我們都沒有辦法去補強，因為大多都是已經固定的數值，或是具有扣除的額度限制，例如免稅額就是固定一個人8.8萬，想更動這個數字唯一的方法就是再生一個人出來扶養；又或者是長照不管照顧的多辛苦、花費了多少錢，每人每年就是只有12萬的限額，超過也沒辦法抵扣，所以我們最好下手的項目，就是一般扣除額的部分。
一般扣除額分為捐贈、保險、醫療、災害損失、房貸利息或房租等5種項目。其中保險和房貸利息或房租都定有上限額度沒辦法控制；而醫療和災損則是實際花費折抵，能夠變動的空間不大。唯一能夠讓我們發揮節稅功能的就是「捐贈」這個項目，雖然捐贈一樣有設定上限額度(折抵不得超過所得總額的20%)，但是如果是捐贈給政府機關、文化資產古蹟維護或是公立學校，都是可以百分之百的折抵。結論就是，我們只要妥善的運用捐贈的方式，將所得淨額扣除到更低一階的稅率(將12%降至5%)，所核算出來的應繳稅額就可以更省一些了。
講到這裡，是不是就很簡單的可以明白，為什麼有錢人總是喜歡捐錢給政府機關，因為一方面可以節稅，另一方面還可以上新聞版面，幫自己或企業加分!!
以下就用簡單的算式，來說明有捐贈和沒有捐贈的差別(為了不要讓過多數據影響，算式中僅提及相關變動值，至於免稅額、特別扣除額、基本生活費差額、可抵減扣稅額都假設為一樣)
EX：小明和小花年所得收入都為60萬元，小明在前一年度捐贈給公立學校教育基金6萬元，小花則完全沒有捐贈，差別如何呢？
小明：
所得淨額→60萬-6萬元=54萬(屬第一級級距5%)
應繳稅額→54萬*5%=2.7萬元
小花：
所得淨額→60萬(屬第二級級距12%)
應繳稅額→(60萬*12%)-累進差額3.78萬=3.42萬
結論：在相同的年所得收入情況下，有捐贈的小明比沒有捐贈的小花可以少繳7200元的所得稅。
(二)增加可抵扣(減)稅額：
另一個可以降低所得稅的方法，就是增加可抵扣(減)稅額，最常用的方式就是投資節稅。以往實施了19年的兩稅合一扣抵制度，自107年開始改採股利所得合併計稅和分離計稅二擇一方式。
合併計稅：將股利所得併入綜合所得稅總額課稅，可享有8.5%的股利可抵減稅額，每一申報戶可扣抵金額以8萬元為上限。
分離計稅：股利所得分開計算稅額，按28%稅率分開計算，無可扣抵稅額，再與其他所得計算之應繳稅額合併申報。
以下就用簡單的算式，來說明在同樣的狀況下，無任何股利所得、有股利所得、有很多股利所得和有很多很多股利所得的差別(為了不要讓過多數據影響，算式中僅提及相關變動值，至於免稅額、一般扣除額、特別扣除額、基本生活費差額都假設為一樣)
EX：喬治、佩佩、蕾貝卡和蘇西4個人的年所得收入扣除相關免稅額及扣除額後，所得淨額均為80萬元(適用所得稅率第二級級距12%)，其中喬治沒有投資，在前一年度沒有領到任何股利，佩佩領到股利5萬元，蕾貝卡領到股利20萬元，蘇西是股市大戶，領到股利100萬元，所繳的稅差別如何呢？
喬治：
股利折算可抵減稅額→0元
應繳稅額→(80萬*12%)-累進差額3.78萬-0=58200元
佩佩：
股利折算可抵減稅額→5萬*8.5%=4250元
應繳稅額→(80萬*12%)-累進差額3.78萬-4250=53950元
蕾貝卡：
股利折算可抵減稅額→20萬*8.5%=17000元
應繳稅額→(80萬*12%)-累進差額3.78萬-17000=41200元
蘇西：
股利折算可抵減稅額→100萬*8.5%=8.5萬(每戶上限為8萬元)
應繳稅額→(80萬*12%)-累進差額3.78萬-8萬=-26800元(不用繳稅還可退稅)
註：蘇西是股市大戶，原則上以分離計稅可以節省更多的所得稅支出，這邊是為了比較需求而以合併計稅的方式試算，詳細稅額仍應以實際試算較有利的方式為準。
結論：在相同年所得淨額及所得稅率的情況下，有領股利的佩佩、蕾貝卡和蘇西會比沒有領股利的喬治少繳一些所得稅，領越大戶的蘇西甚至還可以退稅。
身為小資族，懂得「節稅」和「抵減稅」是很重要的一個環節，因為我們要懂得省下更多的錢，而不是辛苦了一整年之後，還要傻傻的多繳錢給政府。年度的所得稅申報，是以前一年度的所得為申報標的，而這些節、減稅的規劃，都是需要從前一個年度的一點一滴的累績，才能在隔年拿出來運用。
所以，從今天開始，好好的為明年度的稅務做好妥善的規劃吧!!
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